Возврат имущества из аренды

Как арендатору отразить в учете возврат арендованного имущества – НалогОбзор.Инфо

Возврат имущества из аренды

  • 1. ОСНО: НДС
  • 2. ОСНО и ЕНВД
  • 3. ЕНВД

Передача имущества по договору аренды происходит два раза:

  • первый – когда арендатор получает имущество в пользование от арендодателя;
  • второй – при возврате имущества арендатором арендодателю, т. е. после прекращения действия договора аренды.

В обоих случаях операцию по передаче имущества нужно оформить документом, свидетельствующим о передаче (например, актом приема-передачи). В отношении недвижимого имущества такое требование прямо изложено в пункте 1 статьи 655 Гражданского кодекса РФ.

В отношении прочих объектов (движимого имущества) – в пункте 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, где сказано, что каждая операция подлежит оформлению первичным учетным документом. Подробнее о том, как оформить акт приема-передачи арендованного имущества, см.

 Как арендодателю отразить возврат арендованного имущества в бухучете.

Если договор аренды не предусматривает выкуп имущества арендатором, то до окончания действия договора право собственности на него остается у арендодателя (ст. 606 и 608 ГК РФ).

По общему правилу бухучет арендованного имущества арендатор ведет за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства».

Возврат арендованного имущества отразите следующим образом:

Кредит 001
– возвращено арендодателю арендованное имущество.

Стоимость арендованного имущества укажите в оценке, зафиксированной в договоре.

Эти правила предусмотрены в Инструкции к плану счетов.

Исключение из этого правила могут составлять аренда предприятия как имущественного комплекса и договор финансовой аренды (лизинга) (п. 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Более подробно об этом см. Как арендодателю отразить в бухучете передачу имущества по договору аренды.

Пример отражения в бухучете арендатора возврата имущества, полученного в аренду

ОАО «Производственная фирма «Мастер» в январе вернуло владельцу ранее полученное от него в аренду производственное оборудование. В договоре аренды стороны установили стоимость основного средства в размере 1 200 000 руб.

В январе в бухучете организации сделана следующая запись:

Кредит 001
– 1 200 000 руб. – возвращено арендодателю арендованное имущество.

Прочие расходы, которые на основании договора или закона должен оплатить арендатор при возврате имущества (например, транспортировка), отразите в бухучете проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 91-2…) Кредит 60 (76, 70, 69…)
– отражены расходы, связанные с передачей имущества арендодателю.

Это следует из пунктов 5, 7 и 11 ПБУ 10/99.

Порядок расчета налогов при возврате арендованного имущества арендодателю зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО: налог на прибыль

Расходов в виде стоимости имущества, переданного арендодателю по окончании договора аренды, арендатор не несет.

Это объясняется тем, что в общем случае на протяжении всего срока аренды имущество остается в собственности арендодателя и амортизацию по нему начисляет именно он (за исключением выкупа арендованного имущества и финансовой аренды (лизинга), если объект аренды по договору учитывается на балансе арендатора) (ст. 608 ГК РФ, п. 10 ст. 258 НК РФ).

Другие расходы, связанные с возвратом арендованного имущества, можно учесть при расчете налога на прибыль, если обязанность по их осуществлению возложена на арендатора договором или законом (п. 1 ст. 252 НК РФ). Это касается, например, расходов на доставку возвращаемых объектов аренды (письмо Минфина России от 16 марта 2006 г. № 03-03-04/1/247).

Затраты, связанные с возвратом арендованного имущества, учтите при расчете налога на прибыль в составе прочих производственных расходов, например:

  • расходы на содержание служебного транспорта (при доставке собственными силами) – на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ;
  • расходы по оплату услуг сторонних исполнителей (при выполнении доставки с привлечением стороннего перевозчика) – на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Расходы, связанные с возвратом полученного в аренду имущества обслуживающих производств и хозяйств, учитывайте обособленно (ст. 275.1 НК РФ).

Затраты, связанные с возвратом арендованных объектов непроизводственного назначения, при расчете налога на прибыль не учитывайте.

Связано это с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). То есть связаны с производственной деятельностью организации.

При методе начисления расходы, связанные с возвратом арендованного имущества, учтите в том периоде, к которому они относятся (например, расходы на доставку силами стороннего перевозчика – после получения от него документа, подтверждающего факт оказания услуги) (абз. 1 п. 1 ст. 272 НК РФ). При использовании кассового метода расходы, связанные с возвратом лизингового имущества лизингодателю, признайте после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении арендатора возврата имущества, ранее полученного в аренду

В январе ОАО «Производственная фирма “Мастер”» вернула владельцу ранее полученное от него в аренду производственное оборудование. В договоре аренды стороны установили стоимость основного средства в размере 1 200 000 руб.

Расходы на доставку оборудования, которые по договору должен нести «Мастер», составили 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.).

Организация применяет метод начисления, налог на прибыль платит помесячно.

В январе в бухучете организации сделаны следующие записи:

Кредит 001
– 1 200 000 руб. – возвращено арендодателю арендованное имущество;

Дебет 20 Кредит 76
– 10 000 руб. – отражены расходы по доставке арендованного оборудования обратно арендодателю;

Дебет 19 Кредит 76
– 1800 руб. – отражен входной НДС с расходов по доставке;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 1800 руб. – принят к вычету НДС с расходов по доставке.

Расходы в виде стоимости имущества, переданного обратно арендодателю, не повлияли на базу по налогу на прибыль. Затраты по доставке арендованного имущества бухгалтер «Мастера» отразил в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль за январь.

ОСНО: НДС

Операция по возврату арендованного имущества арендодателю НДС не облагается. Это связано с тем, что права собственности на это имущество у арендатора нет и реализации имущества в данном случае не происходит (подп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 39 НК РФ, ст. 606, 608 ГК РФ).

Суммы входного НДС со стоимости услуг сторонних исполнителей (например, по транспортировке арендованного имущества) примите к вычету при наличии счета-фактуры и соответствующих первичных документов (кроме того, должны быть соблюдены иные условия, необходимые для применения вычета) (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, расходы, связанные с возвратом арендованного имущества (например, расходы на доставку), нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Расходы по возврату арендованного имущества, которое используется в каком-либо одном виде деятельности, распределять не надо.

Сумму входного НДС (выделенную в счете-фактуре) со стоимости услуг сторонних исполнителей распределите по методике, установленной в пунктах 4 и 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

К полученной доле расходов (например, на транспортировку) по деятельности организации, облагаемой ЕНВД, прибавьте сумму НДС, которую нельзя принять к вычету (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Пример распределения арендатором расходов, связанных с возвратом арендованного имущества. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма “Гермес”» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.

Налог на прибыль «Гермес» платит помесячно.

В январе организация заключила договор аренды с главным бухгалтером организации А.С. Глебовой. Объект договора аренды – компьютер. Компьютер предназначен для учета товаров, реализуемых оптом и в розницу. Срок договора аренды – шесть месяцев.

В июне (по окончании договора аренды) «Гермес» возвращает компьютер Глебовой. Сумма расходов на доставку компьютера (собственным транспортом), которые по договору аренды несет «Гермес», составляет 1000 руб. (в т. ч.

 НДС со стоимости ГСМ, израсходованных при доставке, – 36 руб.).

Сумма доходов, полученных «Гермесом» от различных видов деятельности в январе, составила:

  • по оптовой торговле (без учета НДС) – 21 000 000 руб.;
  • по розничной торговле – 9 000 000 руб.

Чтобы правильно распределить расходы, связанные с возвратом арендованного имущества, между двумя видами деятельности, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы по оптовой торговле с общей суммой доходов.

Доля доходов от оптовой торговли в общей сумме доходов за январь составляет:
21 000 000 руб. : (21 000 000 руб. + 9 000 000 руб.) = 0,7.

Доля расходов, связанных с возвратом арендованного компьютера, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения, равна:
(1000 руб. – 36 руб.) × 0,7 = 675 руб.

Эту сумму бухгалтер учел при расчете налога на прибыль за январь.

Сумму НДС, которую можно принять к вычету со стоимости ГСМ, израсходованных при доставке, бухгалтер сможет определить по итогам I квартала.

УСН

Расходов в виде стоимости имущества, переданного обратно арендодателю по окончании договора аренды, арендатор не несет. Это объясняется тем, что в общем случае на протяжении всего срока аренды имущество остается в собственности арендодателя (ст. 608 ГК РФ).

Другие расходы, связанные с возвратом арендованного имущества, учтите при расчете единого налога, только если они предусмотрены в статье 346.

16 Налогового кодекса РФ и обязанность нести их возложена на арендатора договором или законом (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Это касается, например, расходов на доставку возвращаемых объектов аренды, осуществленные арендатором без привлечения сторонних организаций.

Такие расходы учтите при расчете единого налога по статьям затрат, например:

  • расходы на содержания служебного транспорта – на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ;
  • входной НДС со стоимости ГСМ, использованных при доставке, – на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Затраты, связанные с возвратом арендованных объектов непроизводственного назначения, при расчете единого налога не учитывайте. Связано это с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). То есть связаны с производственной деятельностью организации.

При этом обязательным условием для признания расходов является их оплата (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При возврате арендованного имущества оформите первичные учетные документы (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет единого налога операция по возврату арендованного имущества не влияет.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/raschety_po_dogovoru_arendy/kak_arendatoru_otrazit_v_uchete_vozvrat_arendovannogo_imushhestva/89-1-0-2437

Возврат имущества из аренды

Возврат имущества из аренды

  • названия организаций, между которыми делается акт;
  • их реквизиты (все эти данные должны соответствовать учредительным документам фирм);
  • должности, фамилии-имена-отчества руководителей или их законных представителей;
  • причина составления акта (в данном случае это расторжение договора аренды)
  • адрес, по которому находится помещение
  • описать состояние, в котором имущество возвращается арендодателю (в том числе состояние различных коммуникаций)
  • удостоверить факт отсутствия претензий. Если же претензии к арендатору есть, их следует описать максимально подробно (в дальнейшем на основании акта можно потребовать возмещения нанесенного материального ущерба).

Унифицированная, единая форма акта возврата помещения по договору аренды отсутствует, так что представители организаций и предприятий могут писать ее в свободном виде или, если в компании есть разработанный и утвержденный шаблон документа – по его образцу. Главное, что требуется соблюсти — чтобы документ по своему составу отвечал некоторым стандартам делопроизводства, а по содержанию включал в себя ряд определенный сведений.
По структуре акт условно можно разделить на три части: «шапка», основной раздел и заключение, т.е. подписи.

Арендодатель не подписывает акт возврата помещения

Данные действия арендодателя можно толковать по-разному. В одном случае арендодатель отстаивает свои интересы, отказываясь от подписания акта возврата помещения, и тем самым продлевая фактические между ним и арендатором отношения аренды.

В ином случае арендодатель поступает неправомерно, потому что фактически его требования об устранении выявленных после аренды дефектов уже не связаны с использованием помещения арендатором.

Следовательно, арендодатель должен по закону подписать акт возврата помещения, так как арендатор это помещение уже не занимает и по факту его передал.

А все законные требования о выплате компенсации для осуществления арендодателем ремонта, либо об устранении выявленных дефектов силами арендатора, арендодатель может предъявить после подписания акта возврата помещения.

Однако, если арендодатель не подписывает, а данное помещение фактически освобождено арендатором и передано арендодателю, то арендодатель таким образом продлевает действие аренды.

И спустя какое-то время, арендодатель может получить от арендатора оплату аренды за то время, в течение которого акт возврата помещения не был подписан.

Часто для этого арендодатель подает в судебные инстанции иски и отсутствием подписанного между ним и арендатором акта возврата помещения доказывает, что его помещение находится в пользовании арендатора. Суды такие иски, в большинстве ситуаций, удовлетворяют.

А арендатор в этих случаях несет довольно значимые для него убытки. И не всегда арендатор может доказать то обстоятельство, что он вовремя освободил помещение арендодателя и передал его вместе с ключами и всеми находившимися там вещами арендодателя.

Акт возврата нежилых помещений арендодателю

Общество с ограниченной ответственностью «Торговец», именуемое в дальнейшем «Арендодатель», в лице генерального директора Андреева Виктора Петровича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Строитель», именуемое в дальнейшем «Арендатор», в лице генерального директора Воронова Юрия Николаевича, действующего на основании Устава, с другой стороны, составили настоящий Акт возврата недвижимости (нежилого помещения) (далее — Акт) по Договору аренды недвижимости (нежилого помещения) N 1 от «15» февраля 2013 г. (далее — Договор) о нижеследующем.

1. В связи с истечением срока действия договора аренды нежилого помещения от __ __________ 201 _ года, Арендатор возвращает, а Арендодатель принимает нежилые помещения общей площадью ___ (_______________) кв.м.

расположенные на _____________________________ этаже здания, расположенного по адресу: _________________________________________________ (далее — Помещения), предоставленные в аренду Открытому акционерному обществу ______________________________ по договору аренды нежилых помещений от __ __________ 201_ года между Открытым акционерным обществом _________________ и Закрытым акционерным обществом ____________________.

Как составить акт возврата имущества по договору аренды

2. К договору аренды имущества, предусматривающему переход в последующем права собственности на это имущество к арендатору, применяются только те правила о договоре купли-продажи, которые регламентируют форму данного договора (пункт 3 статьи 609 и статья 624 ГК РФ).

Открытое акционерное общество (арендодатель) обратилось в арбитражный суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью о взыскании суммы задолженности по арендной плате и об обязании ответчика возвратить сданный ему внаем речной теплоход.

Решением арбитражного суда иск удовлетворен, поскольку материалами дела доказано нарушение ответчиком (арендатором) условия договора о своевременном перечислении арендной платы.

Обязывая возвратить арендованное судно, суд сослался на истечение срока аренды и возможность истребования арендодателем своего имущества (статья 622 Кодекса). В апелляционной жалобе ответчик просил отменить судебный акт в части удовлетворения иска об истребовании судна.

В обоснование своей позиции он сослался на положения договора аренды, предусматривающие по окончании срока аренды переход права собственности на имущество к арендатору. Суд апелляционной инстанции посчитал жалобу обоснованной и подлежащей удовлетворению, указав следующее.

Между сторонами был заключен договор аренды речного теплохода сроком на четыре года с правом выкупа сданного внаем имущества.

Акт возврата нежилого помещения арендодателю

Арендодатель вправе требовать возврата арендованных помещений, переданных на неопределенный срок. К договору аренды нежилого помещения. арендодатель. директор а.в. буслаев. Директор. к договору аренды нежилого помещения. арендодатель.

Недостатки жилого помещения на момент передачи указываются в приложении 1 к договору — передаточном акте. Договор аренды нежилых помещений — один из самых популярных договоров, заключаемых предпринимателями.

Договор о переуступке прав (дополнение к договору об аренде или лизинге)по договору аренды имущества арендодатель.

4.1. арендодатель имеет право. 2. установить, что абзац 8 распоряжения министерства имущественных отношений. Договор аренды нежилого помещения скачать бесплатно. Zdanie.info — договор аренды нежилого помещения в тц. Существенные условия договорааренды нежилого помещения.

по договоруаренды (имущественного найма) арендодатель. Типовая форма договора аренды нежилого помещения. акт приема-передачи нежилых помещений. Образец договора аренды нежилого помещения своевременно передать арендодателю в аренду помещение по акту.

Договор аренды офисного помещения, очень просто составить на этом сервисе. составить договор аренды квартиры за 2.

Акт приема- передачи нежилого помещения: Акт приема передачи нежилого помещения арендодателю образец

В случае , если Арендатор не освободит Помещения в течение 5 ( пяти) дней с даты письменного напоминания Арендодателем , то Арендодатель , в дополнение к прочим правовым средствам защиты , имеет право прекратить доступ для Арендатора к Помещениям , Парковочным Местам , Имуществу , прекратить доступ автомобилей и посетителей Арендатора на территорию Складского Комплекса , или отключить подачу коммунальных услуг в Помещениях без какой-либо компенсации Арендатору возникающих у Арендатора убытков акт приема передачи нежилого помещения арендодателю образец . В настоящий договор могут быть внесены изменения , дополнения путем заключения сторонами письменных дополнительных соглашений к нему или новых приложений.

  • Скачать образец автоматического шаблона Акт возврата (приема-передачи) нежилого помещения.
  • Акт приема-передачи нежилого помещения – документ, который составлен несколькими лицами . . .
  • Акт приема-передачи нежилого помещения, передаваемого в аренду (приложение к договору . . .

Оформление акта возврата нежилого помещения по договору аренды

Если возврат нежилого имущества был зафиксирован в акте без обоюдных претензий между сторонами, документ будет подтверждать фактическое исполнение договорных обязательств.

Если же будет осуществляться возврат помещения ненадлежащего состояния, на законных основаниях арендодатель вправе обязать арендатора возместить причиненный ущерб.

В ситуации, когда съемщик отказывается добровольно компенсировать понесенные убытки, спор будет передан на рассмотрение в судебную инстанцию.

  • определение качественного и технического состояния недвижимости на момент возврата владельцу и сравнение его с первоначальным видом;
  • определение списка дополнительных предметов и документации, которая подлежит возврату арендодателю;
  • выявление претензий арендодателя в отношении качества возвращаемого нежилого помещения, где должны быть определены основания для соответствующих претензий.

В соответствии со ст. 655 ГК РФ передача здания или сооружения арендодателем и принятие его арендатором осуществляются по передаточному акту или иному документу о передаче, подписываемому сторонами.

На практике возникают ситуации, когда арендатор уклоняется от подписания акта приема-передачи.

В связи с этим встают вопросы о правомочиях арендодателя в такой ситуации, а также о том, вправе ли арендодатель отказаться от приемки объекта аренды, ссылаясь на его ненадлежащее состояние.

5.1. Вывод из судебной практики: Арендодатель вправе в судебном порядке понудить арендатора подписать акт приема-передачи при прекращении договора.

Судебная практика:

Постановление ФАС Московского округа от 29.09.2010 N КГ-А40/11006-10 по делу N А40-25535/10-40-219

Источник: https://atorcenter.ru/vozvrat-imushhestva-iz-arendy/

Адвоката дом
Добавить комментарий